CREDITI TRIBUTARI: CONTABILITÀ E BILANCIO
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I crediti tributari sono iscritti nell’attivo di stato patrimoniale (2424). Si tratta di una voce che include gli importi certi e determinati sui quali la società ha maturato un diritto di rimborso o compensazione nei confronti dell’erario.
Indice dei contenuti:
Principio contabili OIC 25
Attraverso i principi contabili, la fondazione OIC interpreta le normative e indica le regole tecnico-contabili da applicare alla redazione dei bilanci.
I crediti tributari sono definiti nella pubblicazione OIC 25, al cui interno si trovano indicazioni relative alle specifiche situazioni. I corsivi presenti all’interno del presente articolo sono citazioni riportate da tale pubblicazione.
Quali sono i crediti tributari
Esempi di crediti tributari sono: i crediti per eccedenze d’imposte correnti per i quali è stato richiesto il rimborso; l’IVA a credito da portare a nuovo; le ritenute a titolo di acconto subite all’atto della riscossione di determinati proventi; gli acconti eccedenti il debito tributario per imposte correnti.
Distinzione rispetto alle imposte anticipate
L’articolo 2424 del codice civile prevede che, nello stato patrimoniale, le attività correlate alle imposte correnti e alle imposte anticipate siano rilevate rispettivamente nelle seguenti voci:
- CII5-bis “credit tributari”;
- CII5-ter “imposte anticipate”.
La voce CII5-ter “imposte anticipate” accoglie le attività per le imposte anticipate determinate in base alle differenze temporanee deducibili negli esercizi successivi o al riporto a nuovo delle perdite fiscali. Per le imposte anticipate non è fornita l’indicazione separata di quelle esigibili oltre l’esercizio successivo.
Compensazione tra debiti e crediti tributari
In molti casi, la legislazione fiscale permette alla società di compensare i debiti e crediti tributari e, di conseguenza, regolare l’operazione mediante un unico pagamento. Ai fini della classificazione in bilancio, la società effettua la compensazione dei crediti e debiti tributari solo se:
- ha un diritto legale a compensare gli importi rilevati in base alla legislazione fiscale;
- intende regolare i debiti e i crediti tributari su base netta mediante un unico pagamento.
Crediti tributari nel bilancio abbreviato
Ai sensi dell’articolo 2435-bis del codice civile, nel bilancio in forma abbreviata “lo stato patrimoniale comprende solo le voci contrassegnate nell’art. 2424 con lettere maiuscole e con numeri romani”. Pertanto, in detto bilancio, la voce CII 5-bis “crediti tributari” è esposta, insieme alla voce CII-ter “imposte anticipate”, nell’attivo dello stato patrimoniale sotto la voce CII “Crediti”.
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Giuseppe Brusadelli
Da piccolo appassionato di numeri e matematica, da grande specializzato in finanza e controllo di gestione.
